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　　8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次大修。

　　按照新的個稅法，明年1月1日起，勞務報酬、稿酬、特許權使用費三項所得將與工資薪金合并起來計算納稅，子女教育、繼續教育、大病醫療、住房房屋貸款或者住房租金、贍養老人的支出也將作為專項附加項目予以扣除。

　　黨的十九大報告指出，要讓改革發展成果更多更公平惠及全體人民。這為此次個人所得稅法修改指明了方向。今年的政府工作報告明確提出改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負。全國人大常委會審議通過的決定，正是把對人民的承諾實實在在落了地。

　　9月6日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議。會議提出，要在確保10月1日起如期將個稅基本減除費用標準由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求，明確專項附加扣除的具體范圍和標準。確保扣除后的應納稅收入起點明確高于5000元。專項附加扣除范圍和標準在向社會公開征求意見后依法于明年1月1日起實施，并將可動態調整。

　　第七次個稅法大修的完成，意味著個稅改革終于邁出關鍵一步。本次修法的最大亮點在于歷史性地實現了個稅制度由分類稅制向綜合稅制的轉變，由此也將帶來一種更公平的計稅模式。有業內人士指出，未來，隨著個稅改革的不斷推進，更多收入或將納入綜合征稅，從而更好地發揮個稅縮小收入分配差距的調節作用，更好地實現稅負公平。

　　基本費用扣除標準今后將作動態調整

　　基本減除費用標準(即起征點)是每次個稅改革的重點。此次修改后的個稅法將綜合所得的基本減除費用標準從以往的按月計算調整為按年計算，基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)。

　　據了解，個人所得稅法施行以來，基本減除費用標準一共經歷了三次調整：第一次是在2005年，由每月800元提高到每月1600元;第二次調整是2007年，由每月1600元提高到每月2000元;第三次調整是在2011年，由每月2000元提高到每月3500元。此次修法，由每月3500元提高到每月5000元。

　　談及為何將起征點定為每月5000元而未再作大的調整，財政部副部長程麗華介紹說，主要是基于以下三個方面考慮：一是5000元的基本減除費用標準是統籌考慮了城鎮居民人均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素后綜合確定的。根據國家統計局抽樣調查數據測算，2017年我國城鎮就業者人均負擔的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔的消費支出約為每月4200元。基本減除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現了一定的前瞻性。二是這次修法除基本減除費用標準外，還新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能夠不同程度享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%下降至15%。三是在個稅法審議過程中，根據各方面的意見，又增加了兩項扣除，一是贍養老人專項附加扣除，二是允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這樣使得相當一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上。

　　程麗華同時指出，5000元的基本扣除費用標準不是固定不變的，今后還將結合深化個人所得稅改革以及城鎮居民基本消費支出水平的變化情況進行動態調整。"個人所得稅法實施以來的幾次基本減除費用標準調整就能充分地說明這一點。"程麗華說。

　　45%的最高累進稅率需綜合看待

　　此次個稅法修改還對個人所得稅的稅率同時進行了調整，規定綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率，擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小了25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。值得一提的是，45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應稅所得，在這之下的部分按照各檔的低稅率適用。在征求意見和審議階段，曾有意見認為，45%的稅率應當予以適當降低，否則不利于人才引進。對此，財政部稅政司司長王建凡認為，要綜合看待45%的最高累進稅率。

　　"這次修法出臺了一些組合性的措施，包括提高減除費用標準、設立專項附加扣除、調整稅率的級距等。這些組合措施會讓廣大納稅人都實現減負，所以，適用45%稅率的這些人同樣也有減稅。"王建凡說。

　　王建凡同時指出，當前我國收入分配差距較大的現象還是比較突出的，因此個人所得稅稅率結構的設計包括最高邊際稅率的設計，仍要兼顧到調節收入分配的要求。從我國現在的調節收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調節率是保持包容性發展、促進包容性增長的必要。

　　王建凡稱，下一步，隨著征管和配套條件的不斷改善，還將進一步推進綜合與分類相結合的個人所得稅制改革，綜合稅制的確定會統籌考慮綜合征稅范圍、扣除范圍以及稅率結構包括稅率水平等因素。

　　此外，新的個稅法規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等勞動性所得按照統一的超額累進稅率綜合征稅，并平移了現行稅法規定，允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，也就是說，按照原收入額打了個八折以后計算納稅。同時為鼓勵創作，稿酬所得在允許扣除20%費用的基礎上，進一步給予再減按70%計算的優惠，兩項因素疊加，稿酬收入實際上相當于按5.6折計算納稅。以100元的稿酬收入為例，將按照56元來計算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負。

　　專項附加扣除將設置一定限額或定額標準

　　此次個稅法修改還有一大亮點，就是增加了專項附加扣除項目。新的個稅法規定，子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人支出可以在申報個稅時抵扣。談及為什么要新增專項附加扣除的規定，財政部部長劉昆曾在作草案說明時指出，主要是考慮個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

　　作為一次全新的嘗試，專項附加扣除無疑對納稅人的申報納稅和稅務機關的征收管理都提出了更高的要求。根據稅法授權，國務院下一步將對扣除范圍、標準和實施步驟作出具體規定。為確保這項政策平穩實施，財政部將結合現有征管條件，對有關制度本著簡化手續、便于操作的原則來設計。"初步考慮對專項附加扣除設置一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，相關支出得到合理扣除，又要體現政策公平，能夠使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。"程麗華說。

　　而六項專項附加扣除的范圍、標準和實施步驟的相關規定出臺以后，下一步，稅務部門將為最大限度方便納稅人簡化操作，抓緊研究制定配套操作辦法。據國家稅務總局總審計師劉麗堅介紹，在具體操作中將實行申報就能扣除、預繳就能享受、未扣可以退稅、多方信息共享。"我們將與多部門實現第三方信息共享，核對申報信息的真實準確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。讓信息多跑網路，讓納稅人少跑馬路。"劉麗堅說。

　　加強征管確保新稅制平穩實施

　　此次個稅法修改的最大亮點之一，是開啟了從分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的改革。我國目前實行的是分類稅制，即將個人不同性質的所得進行分類，分別扣除不同費用，以不同稅率課稅。實行綜合計稅，能夠較好地體現個人收入的合理負擔，增強納稅人的認同感。而增強納稅人參與社會治理的動力，對于促進國家治理現代化具有重要推動作用。

　　修改后的個稅法打造了六個制度創新，包括自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協同管理以及納稅信用運用。這些新的制度對稅務部門來說無疑是個挑戰。對此，國家稅務總局所得稅司司長鄧勇指出，為了實現稅制的平穩落地，稅務機關將全力以赴完善征管配套制度、全力以赴做好各項征管準備、全力以赴打造好納稅服務保障體系。此外，還將調配好各項征管資源，包括前臺的辦稅服務廳、12366一線管理服務隊伍等。全力做好稅法的宣傳、輔導，讓納稅人掌握好、執行好新稅制;全力搞好納稅服務，簡化納稅流程，優化辦稅程序，減少資料報送，讓新稅制的紅利能夠便捷地落實到每個納稅人手中;全力打造好功能強大、運轉穩定的稅務征管信息系統，讓納稅人更便捷地通過多元化、便捷化辦稅渠道享受到新稅制的紅利。